【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)土地所有權人申請按自用住宅優惠稅率課徵地價稅時，如果土地地上房屋是與他人共有時，可否享受按自用住宅用地課徵地價稅呢?

土地所有權人所有之土地，其地上房屋之所有權屬於本人、配偶或直系親屬與他人共有時，其地價稅適用自用住宅用地優惠稅率之面積，應按房屋所有權持分比例來計算。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)房屋原按住家用稅率課徵房屋稅，因親戚或朋友為小孩就學學區寄放戶籍，是否會影響其稅率？

房屋稅按房屋實際使用情形適用不同稅率。如果房屋實際作住家使用，只是供親友寄放戶籍是不會影響房屋稅的課徵，仍可繼續按住家用稅率課徵房屋稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)為什麼違章房屋需要繳納房屋稅？

依照房屋稅條例及財政部函釋規定，無照違章建築亦屬房屋稅課稅對象，如對違章建築房屋不予設籍課稅，不僅增加稅籍管理及計徵遺產稅之困難，而且對合法房屋而言，更有失公平，或將發生相反效果，助長違建之風。為求課稅公平及健全稅籍起見，對任何地區違章房屋在未拆除前，均應依法設籍為宜。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)我的戶籍如果未設於我的房屋，但我仍住於該屋，是否會影響房屋稅課稅稅率？

房屋稅依房屋現值，按房屋實際使用情形分別適用不同之稅率。住家用稅率為1.2%，營業用稅率為3%，非住家非營業用稅率為2%。如果納稅義務人戶籍沒有設於該房屋，房屋確實作為住家使用，仍按住家用稅率核課其房屋稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)地價稅稅單逾期未繳納會不會罰？

稅單上所訂繳納期限，未於期限內繳納稅款者，則每超過2日即加徵1％滯納金，最多加徵到15％。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)申請自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，應檢附哪些附件？

建築改良物所有權狀影本或使用執照影本、本人及配偶、未成年之受扶養親屬及設籍人資料（全戶戶口名簿）。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)無使用執照之老舊房舍，其基地所有權人無法提示使用執照或建物所有權狀，納稅義務人如欲申請自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，應如何辦理？

經稽徵機關查明在77年4月29日前已建築完成者，得以「房屋基地坐落申明書」替代建築改良物證明文件，其它要件亦同時符合土地稅法第9條規定者，即可適用自用住宅用地稅率課徵地價稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)土地所有權人其土地地上建物所有權人是陳君之親妹妹，而房屋由其母親設籍居住，且無出租或營業使用，是否得申請按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅？

土地所有權人持有之該筆土地，其地上建物雖為母親設籍，且無出租或供營業，但是房屋所有權人係妹妹所有，妹妹非屬直系親屬，所以地價稅沒有自用住宅用地優惠稅率之適用。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)土地買賣未辦妥權利移轉登記，可否再行出售？

承買土地不論期間長短，倘未辦妥移轉登記即再行出售，依據土地稅法第54條第2項規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，即再行出售者，處再行出售移轉現值百分之二之罰鍰。

進一步說明，依土地稅法規定，納稅人買賣土地時應辦妥移轉登記後再行出售，因為不熟悉稅法相關規定，或疏忽申報移轉，致未依規定申報移轉登記後再行移轉，以致違章。故特別提醒納稅義務人避免發生相同錯誤，該局表示財政部對「再行出售」之界定，係依據平均地權條例第81條補充規定，「……所稱『再行出售』，指承買人就承買土地尚未辦竣權利移轉登記前，即再行出售他人成立『債權契約』而言，……，處以罰鍰對象，指買賣土地未辦竣移轉登記之權利人（承買人），亦即未辦竣移轉登記再行出售之義務人（出賣人）」。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)為什麼我家的房屋稅會比鄰居的房屋稅還要多？

每年房屋稅開徵期間，常有納稅人喜歡拿著稅單與隔壁比較，為何兩家房屋稅的稅額會不一樣？同樣一排房子，構造、樓層、面積、格局都相同，且都是做住家使用，房屋稅額為什麼會不同呢？對於此種情形，該局進一步說明，相鄰的二間房屋會有稅額不一之情形，其原因多數為課稅月數不同。舉例來說，張三的房屋於98年1月購買，99年度房屋稅的課稅月數為12個月，李四的房屋於99年2月購入，因99年度房屋稅的課稅期間為98年7月1日至99年6月30日，依此計算李四的房屋稅，課稅月數則為5個月，而購屋前之7個月房屋稅則由前屋主負擔繳納，因為課稅月數不同，其房屋稅則會有不同之情形，亦或有些民眾將住家騎樓前加裝鐵門圍起，未供公眾通行，騎樓部份將會按使用情形課徵房屋稅，導致房屋稅繳納稅額不同之情形。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)出售自用住宅用地時，沒有申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，在2年內另行重購自用住宅用地，可不可以申請退還已繳納的土地增值稅？

土地所有權人出售合於規定的自用住宅用地，2年內另行購買自用住宅用地；其原有土地在出售前，雖然沒有申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，但經稽徵機關查明出售土地符合自用住宅用地要件，仍舊可以申請從已納的土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價的數額。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)法院拍賣的土地，土地所有權人申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅並經准退還溢繳增值稅款時，可不可以退還給原土地所有權人？

法院拍賣土地已經按一般用地稅率計課土地增值稅，後來原土地所有權人申請並經核准按自用住宅用地稅率核課時，稅捐稽徵機關應將多扣繳的稅款退還給原執行法院處理。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)將土地合併後出售，可否全按自用住宅優惠稅率核課土地增值稅？

將土地合併後出售，其中部分土地如經查明在合併前不屬房屋基地坐落，應無一併按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之適用。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)訂定贈與契約移轉土地，可否申請按自用住宅優惠稅率核課土地增值稅？

「贈與」移轉並非「出售」，不適用土地稅法第34條規定，按自用住宅用地特別稅率課徵土地增值稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)辦理土地移轉現值申報以後，因故或其他原因移轉不成立，要怎樣申請撤回土地移轉現值申報?

經雙方當事人向稅捐稽徵機關申報現值以後，尚未完成移轉登記前，要申請撤回，須由權利義務雙方當事人，以書面敘明撤回原因，並檢附原移轉契約書正本、土地增值稅繳款書〈免稅證明書〉等有關文件會同向原申報稅捐稽徵機關提出申請。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)以自用住宅用地稅率課徵土地增值稅要具備甚麼要件或限制？

一、土地上面的房屋是土地所有權人、本人或其配偶或直系親屬所有，且在這筆土地上辦竣戶籍登記。

二、這筆土地在出售前1年內沒有做營業或出租使用。

三、土地所有權人以自用住宅用地優惠稅率計課土地增值稅，一生只能享受一次。

四、適用自用住宅用地稅率的面積都市土地為3公畝或非都市土地為7公畝。

五、自用住宅建築工程完成未滿1年以上者，其房屋評定現值須超過所占基地公告現值百分之十。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)申請重購自用住宅用地退稅須檢附那些資料？

一、出售地：

(一)土地、建物所有權狀、登記謄本或他證明文件。

(二)原出售土地向地政機關辦理登記時之契約文件或原被徵收土地徵收日期之證明文件。

(三)土地所有權人無租賃申明書。

(四)原出售地係按一般用地稅率課徵土地增值稅，檢附在該地辦竣戶籍登記資料。

(五)土地增值稅繳款書收據正本（如無法提示，改立具切結書）。

二、重購地

(一)土地、建物所有權狀、登記謄本或他證明文件。

(二)重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件或原被徵收土地徵收日期之證明文件。

(三)土地所有權人無租賃申明書。

(四)於重購地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本。

(五)重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件或原被徵收土地徵收日期之證明文件。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)已作為道路使用之土地土地增值稅有何之優惠？

僅在都巿計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，且由政府將來以「一般徵收」或「區段徵收」取得方式，才有土地增值稅免徵之優惠。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)2個以上承包商與業主簽訂的共同承攬合約，要如何貼用印花稅票？

2個以上承包商共同承攬業務，與業主簽訂的共同承攬合約，如契約已載明各別承攬金額或承攬比例，則各承攬人所執之契約，應分別按其承攬金額計貼印花稅票。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)代理銷售契約書約定，於完成銷售前，另代為完成若干工作者，該代理銷售契約書應否貼花？

依民法規定，承攬者係指一方為他方完成一定工作，他方俟工作完成，給付報酬之契據；再依財政部函釋「代理銷受契約書」如約定須負完成市場調查、廣告企劃、現場銷售執行及簽訂正式買賣契約等工作，委託人俟完成上開工作簽訂正式買賣契約後，依銷售成數計算佣金給付報酬者，核其性質與承攬契據尚無不同，應依印花稅法規定，應貼印花稅票。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)遺產分割協議書中的分割不動產部分，應以何時的不動產價值計貼印花稅票？

遺產分割協議書中如包括不動產分割在內，且係持憑該分割協議書向主管機關申請物權登記者，應就分割不動產部分，按「協議成立時」的價值計貼千分之一印花稅票。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)與中古車行簽訂的「汽車讓渡書」要貼用印花稅票嗎？

依印花稅法規定，買賣動產契據每件應貼12元印花稅票，而與中古車行簽訂的汽車讓渡書，屬於買賣「動產的汽車」，如果沒有另外訂立正式的買賣契約，此讓渡書應貼用12元印花稅票。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)超商繳稅截止日為何？

自99年4月1日起納稅義務人至便利商店、或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款者，繳納截止期間開放至繳納期間屆滿後2日晚上12時前。

本局進一步說明，每年定期開徵之房屋稅、地價稅及使用牌照稅，民眾在開徵期間可利用各代收稅款之金融機構、便利商店、電話語音、自動櫃員機（ATM）、晶片金融卡網路轉帳、信用卡及委託轉帳等7種方式繳納稅款，自99年4月1日起納稅義務人至便利商店、或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款者，繳納截止期間開放至繳納期間屆滿後2日晚上12時前。例如：若該稅款之繳納期間為99年4月1日至99年4月30日止，則限繳期限為99年4月30日，依稅法規定每逾2日加徵滯納金1%，民眾於99年5月2日晚上12時前仍可利用便利商店、信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音繳納稅款，但同年5月3日就必須手持稅單向各代收稅款之金融機構繳納稅款並計徵滯納金1%。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)退稅支票污損或撕毁如何申請補發？

當您的退稅支票有污損或撕破時，只要持原開立之支票正本及身分證明文件，並填妥『更正、補發退稅支票申請書』向本局申請補發新支票即可。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)納稅義務人使用便利商店、電話語音及晶片金融卡網路轉帳等方式繳納稅款，是否需支付手續費？

自99年1月1日起納稅義務人使用便利商店、電話語音及晶片金融卡網路轉帳等方式繳納稅款，不需再支付手續費。

每年定期開徵之房屋稅、地價稅及使用牌照稅，民眾在開徵期間可利用各代收稅款之金融機構、便利商店、電話語音、自動櫃員機（ATM）、晶片金融卡網路轉帳、信用卡及委託轉帳等7種方式繳納稅款，其中除了信用卡繳稅之手續費是由各發卡銀行決定，仍須由納稅義務人負擔外，其餘6種方式之手續費均由政府編列預算支應，納稅人將不須再支付任何手續費。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)到戶政事務所洽公時，可透過何種管道同時完成相關稅籍資料的更新手續？

為加強服務納稅義務人，當納稅義務人到本縣各戶政事務所辦理遷入登記、姓名或住址變更時，只要填寫「受理民眾稅單投遞地址、身分證統一編號重新配賦及更名異動申請書」即可同時完成相關稅籍資料的更新手續，毋庸再到本局另行申請。

更進一步提出說明，以往納稅義務人到戶政事務所辦理姓名變更、戶籍遷入後，還需要到稅捐機關辦理姓名或稅單投遞地址變更，現在已與戶政單位合作，透過「跨機關聯合服務」管道，只要在戶政事務所填寫上開申請書即可。另該局收到異動申請書，於釐正相關稅籍資料後，會正式以公文通知納稅義務人。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)無固定營業場所之娛樂業者，是否需向稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續？

依娛樂稅法第7條規定，凡經常提供依本法規定應徵收娛樂稅之營業者，於開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時，均應於事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅之手續。至臨時舉辦娛樂活動，對外售票、收取費用者，應依娛樂稅法第8條第1項規定於舉辦前向主管稽徵機關辦理登記及娛樂稅徵免手續。

無固定營業場所之娛樂業者，如果提供娛樂活動收取費用，依上開規定仍應向稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續，以免經查獲處以新臺幣15,000元以上150,000元以下罰鍰。

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