【常見稅務問題】~ 繳稅方式有很多種，用哪種方式繳稅，可以不必另外再支付手續費？

目前各種繳稅方式中，除使用信用卡繳稅，須支付發卡機構手續費，其餘以代收稅款公庫繳稅、長期約定轉帳納稅、便利商店繳納、晶片金融卡網路繳稅、電話語音轉帳、活期 (儲蓄)存款帳戶網路繳稅及自動櫃員機繳稅等繳納方式，納稅義務人不必另行負擔手續費。

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【常見稅務問題】~ 如何申請終止轉帳納稅？

轉帳納稅之約定及終止，隨時均可申請，但是當期開徵之稅款，如要終止，必須於開徵前2個月填寫「終止委託轉帳代繳稅款約定書」向本局所屬分局提出申請。

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【常見稅務問題】~ 以銀行帳戶辦理長期約定轉帳繳納，何時收到轉帳繳納證明？如未收到可否申請補發？

轉帳繳納證明會在各稅開徵結束 ( 如地價稅為 11 月 30 日 ) 後 20 天左右，由本局統一寄出。若未收到或遺失繳納證明時，納稅義務人可攜帶身分證和印章到本局所屬分局的全功能服務櫃台申請補發。

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【常見稅務問題】~ 個人房仲 佣收應申報綜所稅「業務所得」

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示，邇來發現數件個人居間仲介提供勞務之佣金收入，因未核實報繳個人綜合所得稅而遭受處罰。該局說明，個人居間仲介提供勞務所獲之佣金收入，應依所得稅法第14條第1項第2類規定申報執行業務所得，另與佣金收入相關直接必要費用，應檢附原始及記載相符之憑證以憑核認。
 
該局舉例，甲君獲悉乙君欲於其土地建屋後出售，即居間仲介處理A建設公司與乙君之簽約事宜，並於2016年度收取仲介佣金收入5,000,000元，惟未申報所得稅，因甲君未設帳並保存憑證，爰按財政部頒訂之一般經紀人費用標準，按佣金收入之20%計算其必要費用後，核定甲君105年度執行業務所得4,000,000元，除予以補稅外，並依所得稅法第110條規定處罰。
 
該局呼籲，個人居間仲介獲取佣金收入，若疏忽短漏報所得者，應儘速向稅捐稽徵機關核實補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，倘經查確屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查之案件，得依法加計利息，免予處罰。

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【常見稅務問題】~ 退稅支票開立後，受款人如何申請更名以方便兌領？

退稅支票受款人請檢附申請書、更名證明文件及原退稅支票，向各稅目服務區提出申請更名，在退稅支票受款人無欠稅情況下，本局會將原退稅支票更正之。

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【常見稅務問題】~ 稅捐稽徵法第6條修正後，納稅人土地、房屋被法院或行政執行分署查封拍賣後，其房屋稅、地價稅應均由執行法院或行政執行分署代為扣繳，怎麼還會向納稅義務人催收？

1.稅捐稽徵法第6條第1項原規定稅捐之徵收優先於普通債權。第2項原規定土地增值稅之徵收，就土地之自然漲價部分，優先於ㄧ切債權及抵押權。該條文於96年1月10日公布修正（同月12日生效）內容主要係增列地價稅及房屋稅之徵收，比照土地增值稅亦優先於ㄧ切債權及抵押權。 2.惟按財政部96年7月19日台財稅字第09604077480號函檢送司法院「稅捐稽徵法第6條修正條文適用疑義討論會決議」意旨解釋（略）：「該修正條文雖增訂有地價稅、房屋稅之徵收應優先於ㄧ切債權及抵押權之規定，然該修正條文既未明定其有溯及適用之明文，則本諸法律不溯及既往原則，本次修正所增訂有關地價稅、房屋稅應優先於ㄧ切債權及抵押權之規定，應僅就該拍賣標的物於96年1月12日修正規定生效後所發生之地價稅、房屋稅始有其適用。」且執行法院或行政執行署各分署來文亦明確要求將土地增值稅（按拍賣土地逐筆核算）、地價稅及房屋稅96年1月11日以前發生者（仍屬普通債權）及96年1月12日以後發生者（優先代為扣繳）分別列計。故地價稅及房屋稅欠?並非全部可由執行法院或行政執行分署代為扣繳，執行機關扣繳後之欠稅，仍須由原納稅義務人繳清。

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【常見稅務問題】~ 民眾繳完稅款，為何沒有銷號？

可能的情況有: 1.銀行誤植無條碼繳款書之縣市別，致稅款誤入外縣市，須俟該縣市退還時方能劃解銷號。 2.代收稅款銀行於代收時，誤將收據聯及留存聯歸還給納稅義務人時，因銀行無資料登錄，致變成不明稅款。此時，納稅義務人須提供已蓋收稅章之收據聯影本以便本局向銀行催收。 3.報核聯於銷號時發生銷號異常，本局資訊科會將異常清冊派送業務單位釐正，俟釐正後才會銷號。

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新青安房貸鬆綁！陳鳳馨示警：未來恐會是大毒藥！【風向龍鳳配】｜CC字幕

【常見稅務問題】~ 接到有退稅待領之詐騙電話應如何處理？

近來有不肖人士假借稅捐機關名義，以電話通知納稅義務人有退稅待領，並告知當日即截止退稅，需立刻至提款機按指示操作提領，這是假退稅真詐財技倆，納稅義務人如接獲類似電話應向165報案。稅務局辦理退稅，係以掛號郵寄退稅支票或書面通知納稅義務人來領取退稅支票，絕不會以電話通知納稅義務人到提款機領取退稅。

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【常見稅務問題】~ (常見稅務問題)可以使用支票繳稅嗎？如果在稅款繳納期限截止日以即期支票繳稅，交換後會被加徵滯納金嗎？

(ㄧ)可以用即期支票到有代收稅款的金融機構繳稅，受款人名稱請填寫「繳納稅款」或「限繳….稅」如「限繳房屋稅」，背面加註納稅義務人地址、電話，支票面額須與稅單總金額相同，連同稅單到有代收稅款的金融機構繳納。 (二)納稅義務人於開徵期間內以即期支票繳納稅款，即視為如期繳納；縱該支票於交換通過後，已逾繳納期限，亦無須繳納滯納金。惟支票如因故遭退票，因退票而逾期補繳稅款部分，仍應依加徵滯納金之規定辦理。

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【常見稅務問題】~ 我一時疏忽忘了繳?，現在已經超過?款繳納期限，還可以使用信用卡或晶片金融卡上網繳稅嗎？

（一）透過網際網路使用「信用卡」繳稅，以繳納定期開徵的房屋稅、地價稅及使用牌照稅為限，且須於上述各稅繳納期間屆滿後2日24時前方可使用，逾期請至有代收稅款的金融機構繳納。 （二）另外透過網際網路使用「晶片金融卡」繳稅，除了可以繳納定期開徵的房屋稅、地價稅及使用牌照稅外，自98年5月1日起：(1)印花稅彙總繳納採網際網路申報自繳稅款、（2）娛樂稅自動報繳採網際網路申報自繳稅款、（3）土地增值稅採網際網路申報核定稅款、併案辦理之地價稅補徵稅款及併案辦理的印花稅大額憑證核定稅款、（4）契稅採網際網路申報核定稅款、併案辦理之房屋稅補徵稅款及併案辦理的印花稅大額憑證核定稅款、（5）娛樂稅臨時公演採網際網路申報核定稅款者，都可以上網用晶片金融卡繳稅。 （三）除透過晶片金融卡繳納印花稅彙總、娛樂稅自動報繳案件需於繳納間當日24時前外，其餘如定期開徵的房屋稅、地價稅及使用牌照稅、以及土地增值稅採網際網路申報核定稅款、併案辦理之地價稅補徵稅款及併案辦理的印花稅大額憑證核定稅款、契稅採網際網路申報核定稅款、併案辦理之房屋稅補徵稅款及併案辦理的印花稅大額憑證核定稅款、娛樂稅臨時公演之稅款，皆可於繳納期間屆滿後2日24時前使用晶片金融卡繳納，逾期請至有代收稅款的金融機構繳納。 （四）自101年3月1日起，擴大晶片金融卡網際網路繳稅適用範圍至定期開徵使用牌照稅、房屋稅及地價稅之延期、零星或隨課開徵稅款，納稅義務人可於納稅期間屆滿後2日24時前使用晶片金融卡繳稅，逾期請至有代收稅款的金融機構繳納。

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【常見稅務問題】~ 便利商店有代收那些地方稅稅款？有無金額限制？有那幾家有代收稅款？

便利商店繳稅： 1.代收稅目： (1)使用牌照稅、房屋稅、地價稅、土地增值稅、印花稅、契稅、娛樂稅款及罰鍰。 (2)行政執行滯納稅款及罰鍰。 2.適用期間： (1) 使用牌照稅、房屋稅、地價稅、土地增值稅、印花稅、契稅稅款及罰鍰可於繳納期限屆滿後2日晚上12時前繳納。 (2)娛樂稅與行政執行滯納稅款及罰鍰需於繳款書或通知單上指定之繳納期限當日晚上12時前繳納。 3.代收商店：萊爾富、全家、統一超商（7-ELEVEN）、來來（OK）便利商店。 4.繳納方式：以現金繳納，每筆金額以2萬元為限。 5.手續費：自99年1月1日起，納稅義務人不必繳納手續費。 6.注意事項：便利商店代收稅款時，應同時列印交易明細表連同加蓋店章之繳款書收據聯及其他各聯交納稅義務人收執。

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【常見稅務問題】~ 申請人非自然人者，其身分證明文件為何？

申請人非自然人者，其身分證明文件應檢附主管機關核發之設立證明文件如下：
（一）營利事業組織者，應檢附中央或地方政府核發之核准函，及設立或變更登記表或公司登記事項證明書（得以加註具結之影本代替正本）。
（二）其他組織者，應檢附其主管機關核准成立之證照（得以加註具結之影本代替正本）。

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【常見稅務問題】~ 退稅支票受款人死亡，該支票如何兌領？

支票受款人死亡，由繼承人繼承時，請檢附受款人亡故退稅支票更名申請書（或財產分割協議書）、原退稅支票、繼承系統表（或遺產稅申報書影本、遺產稅繳納或免稅證明）及各繼承人身分證影本，向本局所轄分局申請由某一繼承人領取，稽徵機關更名前如查有欠稅，依規定仍應先行扣抵欠稅後，如有餘額再將支票受款人更為指定之繼承人名義。

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【常見稅務問題】~ 查調對象為在監受刑人，應檢附什麼證件？

查調對象為在監受刑人，應檢附以下證件：
（一）身分證影本（切結後備查）。
（二）受刑人在監證明。
（三）受刑人授權書或委任書正本。
（四）代理人身分證正本（查驗後退還）。

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【常見稅務問題】~ 旅居海外之納稅義務人申請查調其課稅資料時，應檢附什麼證件？

旅居海外之納稅義務人申請查調其課稅資料時，應要求提示新式國民身分證正本，如係委託他人代理時，應檢附下列證件：
（一）代理人新式國民身分證正本。
（二）經委任人提憑護照向我國駐外館處辦理之授權書或委任書正本。
（三）委任人新式國民身分證或護照影本（切結後備查）。

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【常見稅務問題】~ 因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，可否申請延期或分期繳納稅捐？

天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者得申請延期或分期
一、不能於法定期間內繳清者：依財政部訂定之「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」規定，納稅義務人得於稅捐繳納期間內，敘明理由並檢附稅捐繳納通知書及相關證明文件，向主管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅捐。
二、天災、事變、不可抗之事由係指地震、颱風、水災…等情形；經濟弱勢係指低收入戶。
三、已移送行政執行者：依法務部訂定之「行政執行事件核准分期繳納執行金額實施要點」，繫屬執行欠稅案件，行政執行署各分署，得依職權或依義務人之申請，於徵得移送機關同意後，酌情核准分期繳納執行金額。

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【常見稅務問題】~ 退稅支票如何兌領？有效兌領期間為何？

受退稅人可持退稅支票存入其往來金融機構、郵局帳戶中。開票日起1年內為退稅支票之有效兌領期限，逾期即必須再向稽徵機關申請重新換發支票或改立開票日期。

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【常見稅務問題】~ 本市地方稅延期或分期繳納辦法適用對象及條件為何？

一、適用對象及條件
(一)一般納稅義務人：定期開徵之地價稅、房屋稅及使用牌照稅，應納稅額增加在新臺幣2萬元以上，且增幅達40%，得就應納稅額增加部分申請延期或分期繳納。
(二)經濟弱勢：前半年內有下列情形之一者，得就全部應納稅額申請延期或分期繳納： 
1. 中低收入戶。
2. 依社會救助法領取急難救助金。
3. 依就業保險法領取失業給付、職業訓練生活津貼。
二、期限或期數：按應納稅額增加多寡，延期最長延6個月，分期每個月為1期，最多可分12期。

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【常見稅務問題】~ 土地稅法 農地變更為非農地，再移轉，可免土增稅

桃園市政府地方稅務局表示：除農業使用之農業用地，移轉與自然人時得申請不課徵土地增值稅外，若農業用地經依法律變更為非農業用地，經都市計畫主管機關認定符合下列各款情形之一，並取得農業主管機關核發作農業使用證明書者，得向稅捐主管機關申請不課徵土地增值稅。
 
一、依法應完成之細部計畫尚未完成，未能准許依變更後計畫用途使用者。
二、已發布細部計畫地區，都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收，於公告實施市
地重劃或區段徵收計畫前，未依變更後之計畫用途申請建築使用者。
 
該局提醒民眾申請依農業發展條例第38條之1規定不課徵土地增值稅之案件，除應檢附都市計畫主管機關證明文件及農業主管機關核發之「土地作農業使用證明書」，如於該條例72年8月3日修正生效前已變更為非農業用地，須經直轄市、縣(市)政府視都市計畫實施進度及地區發展趨勢等情況同意，始得依前項規定申請不課徵土地增值稅。

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【持分土地買賣】~ 建商注意 樣品屋及接待中心，均應課房屋稅

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】依據房屋稅條例第3條規定，房屋稅是以附著於土地上之各種房屋及有關增加房屋使用價值之建築物為課徵對象。因此，定著於土地上之樣品屋及接待中心，均屬於房屋稅課徵範圍，在未拆除前都應向所在地稅捐稽徵機關申報設立房屋稅籍繳納房屋稅。
 
稅捐機關表示，樣品屋搭建完成或拆除後應於30日內向稅捐稽徵機關申報設立房屋稅籍或註銷房屋稅籍，經稅捐稽徵機關派員現場勘查，即予設立房屋稅籍或停止課徵房屋稅。

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【常見稅務問題】~ 配偶相互贈與土地是否應向稅捐稽徵機關申報移轉現值及課徵土地增值稅？

配偶相互贈與之土地得申請不課徵土地增值稅並應向國稅局申報贈與手續，但於再移轉第三人時，以該土地第1次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總額課徵土地增值稅。

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【常見稅務問題】~ 滯納金如何計算？

依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾2日按滯納數額加徵1％滯納金，截止繳納日期如逢星期四、五、六、日或例假日時，說明如下： 1.截止日期為星期四。→星期五、六免徵滯納金。星期日、一已逾2 日，應加徵1％。 2.截止日期為星期五。→星期六、日免徵滯納金。星期一、二已逾2 日，應加徵1％。 3.截止日期為星期六。(順延至星期一) →星期二、三免徵滯納金。星期四、五已逾2日，應加徵1％。 4.截止日期為星期日。(順延至星期一) →星期二、三免徵滯納金。星期四、五已逾2日，應加徵1％。 5.截止日期為例假日。(假設為星期四，順延至星期五) →星期六、日免徵滯納金。星期一、二已逾2日，應加徵1％。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)申報土地移轉現值並繳納土地增值稅後，在未變更所有權登記前，因土地辦理修正重測結果面積有增減時，應否退補土地增值稅？

如果土地買賣係在重測公告期滿確定前已依登記簿所載面積申報現值，並繳納增值稅有案，雖因重測結果面積而有增減，無需退補增值稅，亦無須辦理申報，仍應依原填面積辦理。至該項土地以後再移轉時，自應以公告確定後之實測面積為準。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)因繼承而分割不動產時，如果分割結果大於應繼分，是否應予課徵土地增值稅？

因繼承而分割不動產時，不論分割之結果與應繼分是否相當，不予課徵土地增值稅。

依照土地稅法第28條但書規定，因繼承而移轉之土地免徵土地增值稅；繼承人先辦理公同共有登記嗣後再辦理分割登記者，亦同。因繼承取得之土地再行移轉核計土地增值稅時，其前次移轉現值，仍應依土地稅法第31條第2項規定，以繼承開始時該土地之公告現值為準；惟繼承前依第30條之1第3款規定領回區段徵收抵價地之地價，高於繼承開始時該土地之公告現值者，應從高認定。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)自法院拍賣取得之土地，於同年度移轉時是否會被核課土地增值稅？

依據土地稅法第30條規定，經法院拍賣之土地，原則係以拍定日當期之公告土地現值為準；但拍定價額低於公告土地現值者，以拍定價額為準。因此，拍定價額假設為10,000元〈每平方公尺〉，公告土地現值為12,000元〈每平方公尺〉，依據上開法令規定，稅捐稽徵機關係以拍定價額10,000元〈每平方公尺〉核稅，即取得土地之前次移轉現值為10,000元〈每平方公尺〉，故自法院拍賣取得之土地，如係以拍定價額核稅，於同年度移轉時仍有增值，應核課土地增值稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)現行土地稅法第34條有關出售土地申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，條件為何？

「土地稅法第34條修正草案」業已於98年12月11日經立法院院會三讀通過，於現行一生一次優惠稅率及重購退稅之規定不變下，另增訂土地所有權人與其配偶及未成年子女僅有一處房地之換屋，如符合一定條件者，於再次出售自用住宅用地時，仍可適用10％優惠稅率課徵土地增值稅，落實政府照顧民眾換屋需求之政策美意。

現行土地稅法第34條有關出售土地申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，必須符合下列條件：（1）土地上面的房屋是土地所有權人、本人或其配偶或直系親屬所有，且在這筆土地上辦竣戶籍登記。（2）這筆土地在出售前1年內沒有營業或出租使用。（3）土地所有權人以自用住宅用地優惠稅率計課土地增值稅，一生只能享受一次。（4）用自用住宅用地稅率的面積都市土地為3公畝或非都市土地為7公畝。（5）自用住宅建築工程完成未滿1年以上者，其房屋評定現值須超過所占基地公告現值百分之十。

土地稅法第34條修正條文已於98年12月11日經立法院會完成三讀，土地所有人若曾經適用過一生一次之自用住宅用地，於本次條文修正生效公布後，另有其他自用住宅用地且符合下列條件者：（1）土地所有權人與其配偶及未成年子女出售時僅有一處房地。（2）出售前持有該土地6年以上。（3）在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。（4）5年內無供營業使用或出租。（5）都市土地1.5公畝及非都市3.5公畝土地面積內。出售時仍可適用自用住宅用地10％稅率課徵土地增值稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)夫妻間贈與土地，要不要課徵土地增值稅？（99年6月28日發布）

配偶相互贈與之土地，原則上要課徵土地增值稅，但得申請不課徵土地增值稅。

申請不課徵者，再移轉第３人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。另申請適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅時，其出售前１年內未曾供營業使用或出租之期間，應合併計算。

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