【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)如對稅單所訂繳納期間因超過期限繳納而被加徵滯納金不服，申請復查之期限為何？

納稅義務人逾期繳納稅款，依稅捐稽徵法第20條規定加徵滯納金，每逾2日按滯納數額加徵百分之一滯納金，並於民眾持逾繳納期限之繳款書至公庫繳納時，由該公庫一併計收稅款及滯納金，而該項加徵之行為，核屬行政處分，納稅義務人如對該項處分不服，申請復查者，應於計徵滯納金之期間（30日）屆滿之翌日起算30日內申請復查。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)餐廳及小吃部提供宴飲並附設卡拉ＯＫ，但未額外收費仍須報繳娛樂稅嗎?

餐廳及小吃部附設卡拉ＯＫ，核屬娛樂稅法第２條第１項第６款「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍，即使未額外收費仍須課徵娛樂稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)汽車旅館業於客房內附設兼具伴唱功能之電視，無額外收取費用，仍須報繳娛樂稅嗎?

汽車旅館業於客房內附設兼具伴唱設備功能之電視，係屬娛樂稅法第２條第１項第６款「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍，即使未額外收費仍須課徵娛樂稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)限繳日遇假日或颱風假是不是可以順延1天？

限繳日倘遇例假日或颱風假可順延1天。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)無固定營業場所之娛樂業者，仍應辦理登記手續嗎?

依娛樂稅法第7條規定，凡經常提供依本法規定應徵收娛樂稅之營業者，於開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時，均應於事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅之手續。至臨時舉辦娛樂活動，對外售票、收取費用者，應依娛樂稅法第8條第1款規定，於舉辦前向主管稽徵機關辦理登記及娛樂稅徵免手續。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)開徵期間可利用何種方式繳納稅款？

為便利納稅義務人提前繳納稅款，定期開徵的房屋稅、地價稅及使用牌照稅，金額在2萬元以下者，可於繳納期間開始前5個日曆天，至繳納期間屆滿後2日晚上12時前，至統一、全家、來來OK及萊爾富等4家便利商店繳納稅款，且免負擔手續費。

本局指出，民眾到便利商店繳款時，有些店員只給該店感熱紙列印的繳費明細單，明細單上的資料容易在短暫期間內消失，致無法證明自己究於何時繳稅。本局提醒納稅人，為保障個人權益，到便利商店繳稅時，請務必要求店員在繳款書收執聯上加蓋收款店章，並依規定保存5年，交易明細表亦應保留半年備查，避免需提示繳稅證明時造成困擾。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)如何申請直撥退稅？

一、長期約定轉帳退稅
（一）填妥「委託轉帳代繳（領）各項稅款約定書」，並蓋妥存款印章寄回地方稅稽徵機關。
（二）利用定期開徵（地價稅、房屋稅及使用牌照稅）繳款書所附之「委託轉帳代繳（領）各項稅款約定書」廣告回執聯填妥資料寄回地方稅稽徵機關。
二、申辦退稅時約定直撥轉帳退稅
納稅義務人申請各稅減免或重溢繳退稅時，於退稅申請書上註明以直撥轉帳方式退稅，並填寫同意轉帳之本人或非本人金融機構存款帳號。
三、核准退稅後，即將退稅款直接劃撥至您約定之帳戶，匯款手續費由稅務局負擔。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)退稅支票遺失之處理？

※退稅支票依一般票據處理原則兌付
支票遺失補發規定如次：
1.未逾兌領期支票：
●載有「禁止背書轉讓」支票遺失→檢附臺灣銀行臺中分行「票據掛失止付通知書」1式 3份，申請重新簽發退稅支票。
●未載「禁止背書轉讓」支票遺失→除須向臺灣銀行臺中分行辦理掛失止付手續外，尚需向地方法院辦理公示催告及聲請除權判決並於取得法院之除權判決書後，再逕向付款行庫臺灣銀行臺中分行領取退稅款，無須另行補發支票。
2.已逾兌領期支票：
逕向本局8分局申請重新補發支票。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)撞球場、保齡球館行業須課徵娛樂稅嗎?

修正娛樂稅法第2條條文後，應課徵娛樂稅的項目共有6大項：

1. 電影。
2. 職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會之各種表演。
3. 戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演。
4. 各種競技比賽。
5. 舞廳或舞場。
6. 高爾夫球場及ＫＴＶ、卡拉ＯＫ、電動玩具、電腦遊戲機台、吊布娃娃機、機動遊艇、動力飛行器、及其他提供娛樂設施供人娛樂者。

撞球場、保齡球館行業已不在代徵娛樂稅的範圍。

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【收購持分土地】~ 父母將40年前購買且登記在小孩名下的不動產回復為其名義，可否免繳土地增值稅？

以小孩名義購買的不動產回復為父母所有，屬另一所有權移轉行為，仍應申報及課徵土地增值稅，並無免徵之規定。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)同時供營業及住家使用之房屋，應如何課徵房屋稅？

房屋同時作住家及非住家用者（例如營業用），應以實際使用面積，分別按住家用及非住家用（例如營業用）稅率課徵房屋稅；但非住家用（例如營業用）之課稅面積最低不得少於全部面積的六分之一。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)房屋原按住家用稅率課徵房屋稅，嗣後被寄放戶籍（包括跨學區），是否會影響其稅率？

房屋稅係按房屋實際使用情形適用不同稅率，故房屋實際作住家使用，僅供親友寄放戶籍不會影響其房屋稅的課徵，仍可繼續按住家用稅率課徵房屋稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)房屋已改為住家使用應如何辦理申報？

依房屋稅條例第7條規定，應於房屋使用情形變更之日起30日內，向本局所轄各分局申報，除書面申請外，透過電話、口頭或網路申報均可。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)空置的房屋應如何課徵房屋稅？

空置的房屋應按使用執照所載用途別，按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅。如使用執照所載之用途別為辦公室、商場、店舖、工廠、倉庫、停車場、事務所等非住家用者，按非住家非營業用稅率課徵房屋稅，如記載為集合住宅、住家用等，則繼續按住家用稅率課徵房屋稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)房屋的騎樓是否可以免徵房屋稅？

房屋騎樓未封閉且供公共通行，依規定免予計入課稅現值，即該部分免徵房屋稅；惟依財政部函釋，騎樓全部或部分供營業使用，雖於營業外時間仍供公共通行，因係供設攤營業使用，並非供公共使用，故不能免徵房屋稅。

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【持分土地買賣】~ (常見稅務問題)土地移轉可不可以用低於或高於公告現值申報移轉現值？

土地移轉其申報移轉現值，申報人於訂約之日起30日內申報者，以訂約日當期的公告土地現值為準。逾期申報者，以受理申報機關收件日當期之公告現值為準。當事人如果申報高於公告現值，就以自行申報的移轉現值為準（法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件除外），如果申報低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅（法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件除外）。

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【收購持分土地】~ 如何列報「房屋土地交易損失」金額？

個人自105年1月1日起交易房地合一新制適用範圍的房屋土地，申報計算的房屋土地交易損失經國稅局核定後，該損失金額得自該交易日以後3年內，自其他新制的房屋土地交易所得中減除，請於申報時檢附國稅局核定損失金額的核定通知書。

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【收購持分土地】~ 如何計算房屋土地交易所得額(或損失金額)及課稅所得？

(一)房屋土地交易所得額(或損失金額)＝交易時成交價額－可減除成本及費用
(二)課稅所得＝房屋土地交易所得額－交易日前3年內房屋土地交易損失金額－依土地稅法規定計算土地漲價總數額
(三)可減除成本及費用：
1.可減除成本：
(1)房屋土地係出價取得並經提示成本證明文件者，為該房屋土地的原始取得成本；繼承、受贈取得者，為繼承、受贈時的房屋評定現值及公告土地現值按交易日所屬年月政府已公告的最近臺灣地區消費者物價總指數調整後的金額認定。
(2)其他支出經提示證明文件者：包括取得房屋土地後達可供使用狀態前支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)、於房屋土地所有權移轉登記完成前向金融機構借款的利息，以及取得房屋後，於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。
(3)經地方稅稽徵機關依土地稅法施行細則第51條規定核准減除的土地改良費用，依土地增值稅繳款書或免稅證明書所載「改良土地費用」金額認定。
2.可減除費用：
房屋土地取得、改良及移轉而支付的費用，如交易時所支付的仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等必要費用，得提示證明文件減除之；未提示費用證明文件或所提示費用證明文件的金額未達成交價額5%者，可按成交價額5%認定費用。依土地稅法規定繳納的土地增值稅，以及取得房屋土地後，房屋土地於使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等，不得列為費用減除。
十、如何列報「房屋土地交易損失」金額？
個人自105年1月1日起交易房地合一新制適用範圍的房屋土地，申報計算的房屋土地交易損失經國稅局核定後，該損失金額得自該交易日以後3年內，自其他新制的房屋土地交易所得中減除，請於申報時檢附國稅局核定損失金額的核定通知書。

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【收購持分土地】~ 個人房屋土地交易申報時應檢附的文件有哪些?

(一)個人房屋土地交易所得稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽名或蓋章，如係委託代理人申報者，代理人並應簽名或蓋章，計算結果有應自行繳納稅額者，應一併檢附繳納收據正本。
(二)不動產或房屋使用權買入及賣出的買賣契約書影本(私契）。
(三)成本及必要費用相關證明文件及其他有關文件。

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【收購持分土地】~ 私人財產如果想要贈送給國家，應該要洽那個機關辦理？

1. 私人如果要將財產贈送給國家，應請先確認要贈與的對象是那一個中央機關，然後洽詢該受贈機關，準備所需的資料送該機關申請辦理。
2. 如果想將土地或房屋贈送給國有財產署，請逕向土地或房屋所在地之國有財產署所屬分署或辦事處提出申請。

      如仍有疑問可電洽：(02)27718121轉1121

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【收購持分土地】~ 兩筆公告土地現值相當之土地相互交換時，是否應申報課徵土地增值稅？

依土地稅法施行細則第42條規定，土地交換應分別向原土地所有權人徵收土地增值稅，是無論交換土地之價值是否相當，仍應依法課徵土地增值稅。

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【收購持分土地】~ 「自住房地租稅優惠」的適用條件有哪些?應如何計算「自住房地免稅額」？

(一)個人交易的房屋土地，同時符合下列各項條件，得適用「自住房地租稅優惠」：
1.個人或其配偶、未成年子女在該自住房屋設有戶籍(請檢附辦竣戶籍登記的戶口名簿影本)、持有並居住於該房屋連續滿6年。
2.交易該自住房屋土地的前6年內，未將該房屋土地出租、供營業或執行業務使用。
3.個人與其配偶及未成年子女在交易自住房屋土地前6年內，未曾適用本自住房地租稅優惠。
(二)自住房地免稅額：課稅所得在400萬元以內者，免納所得稅，免稅額為該課稅所得；課稅所得超過400萬元者，免稅額為400萬元，超過部分並按10%優惠稅率計算應納稅額。

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【收購持分土地】~ 個人房屋土地交易什麼時間辦理申報？

應於房屋土地交易日(依第六點認定)之次日起算30日內自行填具申報書，檢附第五點相關文件，向國稅局辦理。

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【收購持分土地】~ 個人房屋土地交易所得稅的申報單位為何？

係以交易房屋土地的所有權人個人為申報單位，每筆交易應分別申報；免再併入年度綜合所得總額辦理結算申報。

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【收購持分土地】~ 個人房屋土地交易在什麼地方辦理申報？

(一)納稅義務人為中華民國境內居住之個人(居住者)：向申報時戶籍地或居留證地址所在地的國稅局辦理申報(外籍人士居住於臺北市或高雄市者，向其總局外僑股辦理申報)。
(二)納稅義務人為非中華民國境內居住之個人(非居住者)：向交易房屋土地坐落地的國稅局辦理申報(外籍人士交易坐落於臺北市或高雄市的房屋土地者，向其總局外僑股辦理申報)。

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【收購持分土地】~ 個人房屋土地交易「交易日期」應如何認定？

(一)房屋、土地：房屋土地的完成所有權移轉登記日期(例：甲在105年8月1日完成房屋、土地所有權移轉登記，甲應於8月31日前向國稅局辦理申報) 。但下列情形的「交易日期」認定如下：
     1.因強制執行於辦理所有權移轉登記前已移轉所有權者，為拍定人領得權利移轉證書日期。
     2.交易無法辦理建物所有權登記（建物總登記）的房屋(如違章建築)，為訂定買賣契約日期。
(二)房屋使用權：使用權的權利移轉日期。

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